你了解什么是虛開增值稅發(fā)票嗎？

(資料圖片僅供參考)

虛開增值稅發(fā)票：簡單來說就是違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。

虛開發(fā)票的主要表現(xiàn)和特點有哪些？

主要表現(xiàn)有：

一、“空殼企業(yè)”成為虛開發(fā)票主要載體；

二、虛開企業(yè)進行虛假納稅申報或不進行申報簡單粗暴地對外虛開成為虛開主要方式；

三、“走逃失聯(lián)”成為逃避打擊主要方法；

四、“配單配票”成為騙取出口退稅主要手段。

主要特點：

一、重大案件規(guī)模驚人、涉稅金額巨大；

二、職業(yè)犯罪團伙流竄作案；

三、發(fā)案區(qū)域領(lǐng)域變化；

四、與多種經(jīng)濟犯罪復(fù)合。

典型案例：

2019年3月至2021年4月，被告人王某在實際經(jīng)營某有限公司期間，違反國家增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)，破壞國家稅收監(jiān)管秩序，為謀取非法利益，在沒有任何真實貨物交易的情況下，先后給廣州、駐馬店市等十余家公司，虛開增值稅專用發(fā)票90余份，金額八百萬余元，稅額140萬余元，價稅合計804萬余元。給國家造成稅收損失150萬余元。

如何防范虛開發(fā)票事件的發(fā)生？

一、事前防范

企業(yè)在貨物采購時，一定要提高防范意識，采購人員一定要經(jīng)過系統(tǒng)的培訓和日常的信息更新學習，從思想上重視虛開發(fā)票問題，有意識地規(guī)避取得虛開發(fā)票的風險，建議企業(yè)在交易前對供應(yīng)商做必要的了解，通過對經(jīng)營范圍許可、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)、經(jīng)營門面、倉儲管理、供貨流程等相關(guān)情況進行考察和分析，評估相應(yīng)的風險。

具體方式表現(xiàn)為：企業(yè)采購部門可建立誠信供應(yīng)商庫，盡量與信譽良好的供應(yīng)商合作；要求第一次合作或成立未滿三年的供應(yīng)商提供實地經(jīng)營場地照片、貨物倉儲照片、上年度完稅證明、上年度納稅評級等資料進行內(nèi)部評估和選定。

二、事中預(yù)防

（一）合同簽訂規(guī)范及現(xiàn)金流的把控，合同制約供應(yīng)商提供虛開發(fā)票的懲處和責任，要求支付到供應(yīng)商的對公賬戶，并注明用途；

（二）發(fā)票聯(lián)的信息核對，核對供應(yīng)商的地址及電話是否一致，可采用致電模式核實是否有人接聽，防止空號；

（三）收貨過程，核對供應(yīng)商送貨單、運輸單等資料完整及簽名確認，避免采用“張冠李戴”模式上當受騙。

三、事后復(fù)查

（一）項目采購留存交易往來談判的其他信息資料，財務(wù)付款后發(fā)票、合同及其他收貨單資料齊全，避免損失；

（二）企業(yè)在購進貨物時要重視取得和保存有關(guān)的證據(jù)，一旦對方故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟損失。

法律延伸：

一、中華人民共和國刑法

第二百零八條 【非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；虛開增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪】非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

二、中華人民共和國發(fā)票管理辦法

第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

三、中華人民共和國稅收征收管理法

第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”這是虛開定性偷稅進行處罰的法律依據(jù)。

四、《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號）規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票的定罪量刑標準。

通知第二條規(guī)定，在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

規(guī)定了企業(yè)取得虛開發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票或者按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。提醒注意的是，在處理取得虛開發(fā)票案件時，即使是善意取得虛開發(fā)票的，也需要在規(guī)定的期限補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，或者按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性，否則相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。（張騰）